En este artículo te explicamos qué es exactamente y cómo aplicarlo correctamente en las nóminas de las personas que forman tu empresa.
Pese a que no se trata, estrictamente, de un gravamen de nueva creación, el Mecanismo de Equidad Intergeneracional o impuesto MEI continúa generando dudas entre empresas y departamentos de Recursos Humanos.
¿Qué es el impuesto MEI?
El conocido como Impuesto MEI (Mecanismo de Equidad Intergeneracional), incluido en la Ley 21/2021, no es tal, sino una cotización adicional a las ya existentes, que busca equilibrar las contribuciones económicas entre generaciones y fortalecer el sistema de pensiones, con el objetivo de garantizar el cobro de esta prestación para los integrantes de la generación del baby boom, es decir, los nacidos entre 1957 y 1977.
Por lo tanto el MEI, que sustituye al anterior Factor de Sostenibilidad, no da derecho a una pensión más alta ni a nuevas prestaciones para aquellas personas trabajadoras que lo pagan en su nómina, sino que se destina al Fondo de Reserva de las Pensiones.
El progresivo envejecimiento de la población y una tasa de natalidad en descenso han aumentado la presión sobre el sistema de reparto, haciendo peligrar la llamada “hucha de las pensiones” y esta nueva cotización, con la que se pretende recaudar 130.000 millones de euros, busca reforzarla para asegurar que existan fondos para pagar las pensiones de los próximos años.
Contexto normativo del impuesto MEI
El Mecanismo de Equidad Intergeneracional no es una medida aislada, sino que se enmarca dentro de un paquete legislativo más amplio diseñado para garantizar la sostenibilidad financiera del sistema público de pensiones a medio y largo plazo. Su creación y desarrollo están respaldados por varias normas clave.
La Ley 21/2021, de 28 de diciembre, de garantía del poder adquisitivo de las pensiones y de medidas de refuerzo de la sostenibilidad financiera y social del sistema público de pensiones es la norma que introduce el MEI como un «instrumento de solidaridad intergeneracional», con el objetivo de generar un fondo de reserva específico que contribuya a afrontar el incremento del gasto en pensiones derivado del envejecimiento poblacional.
Por otro lado, la escala progresiva del MEI se establece en el Real Decreto Ley 2/2023, de 28 de diciembre (la norma que aprueba los PGE para 2024). También especifica el reparto de la carga entre empresa y trabajador/autónomo.
Además, el MEI no puede entenderse sin estas otras piezas normativas:
Ley 1/2023, de 20 de febrero: esta segunda gran reforma refuerza los mecanismos de solidaridad y ajusta algunos parámetros del sistema, reafirmando el papel del MEI como pilar de financiación futuro.
Real Decreto 1593/2023, de 5 de diciembre: desarrolla reglamentariamente aspectos clave de la cotización, incluyendo el sistema de gestión, liquidación y recaudación del MEI.
Ley General de la Seguridad Social (Texto Refundido aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2015): El MEI se integra como una cotización adicional dentro de la estructura de financiación del sistema, modificando esta ley para incluir su régimen jurídico.
¿Qué obligaciones informativas tiene la empresa?
Ante la aplicación del MEI en las nóminas de su plantilla, la empresa debe en todo momento:
- Mostrar la cotización (tipo e importe) en la nómina, correctamente desglosada.
- Mantener toda la documentación a disposición de las personas trabajadoras que así lo requieran.
- Reflejar la cotización aplicada en TC/SEPE/Sistema RED.
Una de las mejores formas de cumplir con esta normativa sin quebraderos de cabeza adicionales es mediante la adopción de un software de nóminas, que incorpore de forma automática esta y cualquier otra nueva cotización que pueda surgir, así como sus correspondientes actualizaciones y novedades, sin que la empresa tenga que hacer un esfuerzo extra.
¿Cuándo entró en vigor y hasta cuándo estará activo este gravamen?
El impuesto MEI fue implementado en el año 2023 con una tasa del 0,60% de la nómina (que se divide entre la empresa y la persona trabajadora), con independencia del total de la misma, e irá aumentando anualmente de forma progresiva (un 0,1% al año) hasta el próximo 2029, cuando se estabilizará en el 1,20% hasta 2050.
Durante el último periodo, se revisará cada tres años el estado del Fondo de Reserva de la Seguridad Social y se valorará aumentar, reducir o, incluso, eliminar dicho impuesto, si las previsiones son favorables.
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¿Cómo se aplica el Mecanismo de Equidad Intergeneracional en la nómina?
El impuesto MEI se aplica directamente sobre la nómina de las personas empleadas de manera mensual dentro del apartado de cotizaciones de la Seguridad Social, junto a otras contribuciones como la contingencias comunes, el desempleo o las retenciones de IRPF.
Esta cotización se aplica sobre la base de cotización por contingencias comunes, pero no sobre las horas extra, complementos excluidos o bases especiales. Además, respeta los topes, es decir, si la persona cotiza por base máxima, también el MEI aplica sobre esa base.
En la nómina, el MEI debe aparecer como un apunte independiente y correctamente denominado, de forma que permita a la persona trabajadora saber en todo momento cuánto está aportando por este concepto.
Durante los 7 primeros años de aplicación, entre 2023 y 2029, así es como está previsto aplicar el MEI:
| Año | % MEI | Empresa | Persona trabajadora |
|---|---|---|---|
| 2023 | 0,60 | 0,50% | 0,10% |
| 2024 | 0,70 | 0,58% | 0,12% |
| 2025 | 0,80 | 0,67% | 0,13% |
| 2026 | 0,90 | 0,75% | 0,15% |
| 2027 | 1% | 0,83% | 0,17% |
| 2028 | 1,10% | 0,92% | 0,18% |
| 2029 | 1,20% | 1% | 0,2% |
Es decir, este 2026 y para una nómina de 1500 euros brutos, el MEI supondría un total de 13,50 euros, de los que la empresa asumiría 11,25 euros y la persona trabajadora tendría que abonar 2,25 euros.
Reflejar el MEI en la nómina requiere de un entendimiento claro de las regulaciones fiscales y de cómo interactúan con otras contribuciones y deducciones. Se debe mostrar claramente en el desglose de la nómina el importe exacto que corresponde al MEI e informar correctamente a las personas trabajadoras de la existencia de este impuesto y el porcentaje que supone, tanto para cumplir la ley como por transparencia corporativa.
¿Quién debe pagar el MEI?
Todas las personas asalariadas deben contribuir con el Mecanismo de Equidad Intergeneracional a través de una deducción que, como ya hemos visto, se aplica directamente sobre su nómina.
Esto significa que es responsabilidad de la empresa calcular el impuesto MEI, pagar su parte (aproximadamente un 83% del total) y retener de los salarios de las personas empleadas el resto, antes de remitirlo a las autoridades fiscales correspondientes. La persona trabajadora debe pagar, por tanto, el resto, y este concepto debe aparecer correctamente desglosado en su nómina.
Por su parte, las personas trabajadoras por cuenta propia también están sujetas al impuesto MEI y, además, deben hacerse cargo del importe total del mismo, que se integra dentro de su cuota mensual y, por tanto, afecta a su base de cotización real.
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¿Cómo afecta el MEI al coste de contratación?
El mecanismo de equidad, que viene a añadirse a las cotizaciones habituales (contingencias comunes, desempleo, formación profesional, Fogasa…) e incrementa los costes de contratación para las empresas, que son quienes deben hacerse del mayor porcentaje de esta cotización.
Esto supone que en 2026, contratar y mantener a una persona trabajadora en plantilla es u 0,90% más caro, una cifra que irá aumentando progresivamente hasta 2029, cuando se alcanzará la mayor tasa prevista (un 1,20%). A continuación, está previsto que el MEI se mantenga estable hasta 2050.
¿Existe alguna exención al MEI?
La norma expone que todas las personas trabajadoras están obligadas a contribuir al MEI a través de una deducción en su nómina, aunque existen algunas excepciones: quienes no cotizan para la jubilación están exentos del pago de este tributo.
Este es el caso de las personas trabajadoras que solo cotizan por contingencias profesionales, las que se incluyen dentro de los artículos 152 y 153 de la Tesorería General de la Seguridad Social y las que trabajan con contrato de prácticas, ya sean formativas o académicas. Sí tienen que abonarlo, en cambio, las personas trabajadoras con contrato de formación en alternancia.
Autónomos e impuesto MEI
Para los trabajadores autónomos, el MEI también aplica, aunque en este caso la persona trabajadora debe hacerse cargo del 0,8% en su totalidad, es decir, tanto de la parte que corresponde a la empresa como la que debe pagar la persona. El Mecanismo de Equidad se añade a la base de cotización y se suma a la cuota de autónomo, que en 2026 será ligeramente más alta, incrementando lo que deben pagar las personas trabajadoras por cuenta propia cada mes.
Por tanto, si la persona autónoma cotiza por la base mínima, el tipo de MEI correspondiente se calculará sobre esa misma base, mientras que si elige una base superior, el mecanismo aumentará de forma proporcional.
Ejemplos de aplicación del mecanismo de equidad
Para dejar totalmente claro cómo afecta la aplicación del MEI a las nóminas de las personas trabajadoras, tanto por cuenta ajena como propia, vamos a verlo con varios ejemplos concretos.
EJEMPLO 1: Salario Mínimo Interprofesional – 1381 € / mes (12 pagas)
- MEI empresa: 10,36 € / mes – 124,32 € / año
- MEI persona trabajadora: 2,07 € / mes – 24,84 € / año
- Total MEI: 12,43 € / mes – 149,16 € / año
EJEMPLO 2: Salario medio – 1800 € / mes (12 pagas)
- MEI empresa: 2,70 € / mes – 32,40 € / año
- MEI persona trabajadora: 13,50 € / mes – 162 € / año
- Total MEI: 16,20 € / mes – 194,40 € / año
EJEMPLO 3: Salario alto – 4700 € / mes (12 pagas)
- MEI empresa: 35,25 € / mes – 423 € / año
- MEI persona trabajadora: 7,05 € / mes – 84,60 € / año
- Total MEI: 42,30 € / mes – 507,60 € / año
¿Qué otros impuestos se aplicarán en la nómina en 2026?
Además de los tradicionales, como el IRPF y las contribuciones a la Seguridad Social, y el nuevo MEI, en 2026 se mantendrá la llamada “cuota de solidaridad”, que solo se aplicará a personas cuyos salarios excedan los 58.914 euros anuales en 2026.
Este gravamen, gradual y progresivo, se aplicará únicamente sobre la parte de los salarios más altos que actualmente no tiene tributación, e irá incrementándose desde 2025 hasta 2045, cuando alcanzará su máximo.
Puesto que en 2026 la base máxima de cotización ha quedado fijada en 58.914 euros, la cuota de solidaridad se aplicará de la siguiente forma:
- Primer tramo – salario hasta 64.805 euros (10% superior al máximo): se aplica un 1,15% únicamente sobre el exceso de la base máxima, 5.891 euros, lo que supone incrementar la cotización en 67.75 euros al año.
- Segundo tramo – salario de 88.371 euros (50% superior a la base máxima): se aplica un 1,15% sobre los primeros 5.891 euros y un 1,25% sobre los 23.566 euros restantes. En total, la cotización se incrementa 294,57 euros al año.
- Tercer tramo – salario de 117.828 euros (100% superior al máximo): se aplica un 1,15% sobre los primeros 5.891 euros, un 1,25% sobre los 23.566 euros siguientes y un 1,46% sobre los 29.457 € restantes. En total, la cotización se incrementa en 430,07 euros al año.
Del mismo modo que el Mecanismo de Equidad, la cuota de solidaridad se reparte entre la empresa, que asumirá el 83% de la misma, y la persona trabajadora, que tendrá que hacerse cargo del 17%.
Cómo podemos ayudarte con el MEI desde Grupo Castilla
Gestionar adecuadamente las nóminas y los impuestos asociados a ellas puede ser todo un desafío, por eso en Grupo Castilla ponemos a tu disposición nuestro software de gestión de nóminas, que te permite automatizar cuestiones como la aplicación del MEI para evitar errores humanos por la realización de un cálculo manual.
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